相続税計算の流れ

 

相続税の税額計算の流れ

 

①正味の遺産額を計算する。

 

正味の遺産額=土地・建物や預金等の財産から借入金や未払金等の債務

       ・被相続人の葬式等に要した費用を差し引いたもの

※生命保険金や死亡退職金は非課税限度額(500万円×法定相続人の数)を

 超えた分が正味遺産額に算入される。

 

具体例 夫死亡し、法定相続人が妻と子2人(長男・長女)

 

現金・預金・株式 5000万円

建物 1000万円

生命保険金 4500万円

※正味遺産算入額 受取額6000万円-1500万円【控除額500万円×3】 

借入金 500万円

葬儀費用 200万円

 

上記財産の場合、正味遺産額は9800万円

※5000万円+1000万円+4500万円-500万円-200万円 

 

 

②課税遺産総額を計算する。

 

課税遺産総額=正味の遺産額から基礎控除額を差し引いたもの

※基礎控除額 3000万円+600万円×法定相続人の数

 

上記のケースでは基礎控除額は4800万円(3000万円+600万円×3人)

 

よって上記のケースの課税遺産総額は、5000万円(9800万円-4800万円)

 

 

③法定相続分で課税遺産総額を按分し、相続税総額を計算する。

 

(1)法定相続分割合(上記のケースでは配偶者1/2、子がそれぞれ1/4)

   で課税遺産総額を按分する。

(2)速算表で相続税の総額を計算する。 

 

【相続税の速算表】 

課税価格

税率

控除額

1,000万円以下

10

3,000万円以下

15%

50万円

5,000万円以下

20

200万円

1億円以下

30

700万円

2億円以下

40

1,700万円

3億円以下

45

2,700万円

6億円以下

50

4,200万円

6億円超

55

7,200万円

 

 〈法定相続分による按分と相続税の総額の計算〉

妻 課税遺産総額の按分 5000万円×1/2=2500万円

  速算表による相続税額 2500万円×15%-控除額50万円=325万円

子一人あたり

  課税遺産総額の按分 5000万円×1/4=1250万円

  速算表による相続税額 1250万円×15%-控除額50万円=137.5万円

 

よって相続税総額は、600万円(325万円+137.5万円×2)

 

 

④実際の遺産按分比率で相続税額を按分する。

 

相続税総額を実際の遺産按分比率で按分する。

 

〈実際にかかる相続税の計算例〉

妻 仮に5880万円の遺産を相続したならば

  相続税総額600万円×5880万円/9800万円=360万円

 

  ただし、配偶者が実際に取得した財産額が

  1億6000万円もしくは法定相続分相当額の範囲内にある場合には

  相続税が課税されない。

 

  よって配偶者控除によりこのケースでは妻にかかる相続税額は0円

 

長男 仮に2940万円の遺産を相続したならば

   相続税総額600万円×2940万円/9800万円=180万円

                      (最終的な相続税額) 

長女 仮に980万円の遺産を相続したならば 

   相続税総額600万円×980万円/9800万円=60万円

                      (最終的な相続税額) 

 

 

 

 

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